Bruken av «advance pricing agreements» (APAs) mellom skattytere og skattemyndigheter synes også å bli mer fremtredende internasjonalt, med rekordtall i India og økende antall avtaler i USA.
Den aktuelle utgaven av nyhetsbrevet finner du her.
I dette nyhetsbrevet er det kanskje særlig to artikler som er av interesse for våre kunder:
Offentlig land-for-land-rapportering i EU:
Ny rapporteringsplikt for multinasjonale selskaper
Den 11. november 2021 ble det enighet om EUs direktiv for offentlig land-for-land-rapportering på plass etter flere måneder med forhandlinger. Direktivet, som krever at rapporterende enheter offentliggjør en land-for-land-oversikt over konsernets overskudd, samt enkelte økonomiske, regnskapsmessige og skattemessige nøkkeltall, trådte i kraft 21. desember 2021. Medlemsstatene måtte implementere direktivet i nasjonal lovgivning innen 22. juni 2023.
Direktivet gjelder for multinasjonale konsern med en årlig inntekt på minst 750 millioner euro, og hvor konsernets morselskap er etablert innenfor EU eller hvor konsernet har datterselskap eller filialer innenfor EU. EU-konsern som kun opererer i ett EU-land er unntatt fra kravet om rapportering. Formålet med rapporteringen er å komme internasjonal skatteplanlegging til livs. Denne nye rapporteringsplikten gjelder for regnskapsår som starter 22. juni 2024 eller senere. Rapporteringsplikten utgjør en ny forpliktelse, med eget omfang og rapporteringsregler sammenlignet med land-for-land-rapporten som sendes inn til skattemyndighetene.
Rapporten skal inneholde informasjon om konsernets aktiviteter, omsetning, ansatte, overskudd, betalt og påløpt skatt, og akkumulerte inntekter ved regnskapsårets slutt. Rapporten skal være offentlig tilgjengelig i fem år, og eventuelle brudd på forpliktelsene vil bli sanksjonert av medlemslandene.
OECD publiserer ytterligere Amount B-veiledning
Den 17. juni 2024 publiserte OECD/G20 Inclusive Framework om BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) tilleggsinformasjon knyttet til Amount B under Pilar 1.
Bakgrunn
Pilar 1 består av to deler, Amount A og Amount B. Amount B omfatter en standardisering og forenkling for fastsettelse av armlengdes vederlag for enkelte konserninterne transaksjoner knyttet til distribusjon og markedsføring. Denne nye tilnærmingen gjelder for alle skattebetalere, uavhengig av størrelse og lønnsomhet. En rapport om Amount B ble godkjent og publisert 19. januar 2024 og innlemmet som et tillegg til kapittel IV i OECDs retningslinjer for internprising.
Rapporten ble publisert i påvente av fullføring av arbeidet med noen utestående administrative aspekter, inkludert definisjonen av begrepet «kvalifiserende jurisdiksjon» og «dekket jurisdiksjon». Den supplerende veiledningen som ble publisert i juni fullfører arbeidet med disse delene av rapporten.
«Dekket jurisdiksjon»
Jurisdiksjoner kan velge å anvende den forenklede tilnærmingen på kvalifiserte transaksjoner, men resultatet er ikke bindende for andre involverte jurisdiksjoner. Imidlertid har medlemmer av Inclusive Framework forpliktet seg til å respektere resultatet av den forenklede tilnærmingen når tilnærmingen brukes av en «low-capasity jurisdiction». Begrepet «low-capasity jurisdiction» er nå erstattet med «dekket jurisdiksjon».
Kriteriene for å definere en «dekket jurisdiksjon» er:
- • Lav- og mellominntektsland ifølge Verdensbankens landklassifisering, med unntak av EU-, OECD- og G20-land.
- • Lav og mellominntektsland som er medlemmer av OECD eller G20, og har uttrykt et ønske om å anvende Amount B innen mars 2024. Argentina, Brasil, Costa Rica, Mexico og Sør-Afrika faller inn under denne kategorien.
Per juni 2024 inkluderer listen over dekkede jurisdiksjoner 66 land, og den vil bli gjennomgått hvert femte år.
«Kvalifisert jurisdiksjon»
Når det gjelder den forenklede tilnærmingen, anvendes en kontrollmekanisme for driftsutgifter for å sikre at nettoresultatindikatoren for salg brukes innenfor visse rammer. "Kvalifiserte jurisdiksjoner" har alternative taksatser i denne kontrollmekanismen.
Disse kvalifiserte jurisdiksjonene omfatter land som er klassifisert av Verdensbanken som lav-, lavere middel- eller øvre middelinntektsland. Listen inkluderer for tiden 132 land, og den vil oppdateres hvert femte år.
Tilleggsveiledningen definerer også "kvalifisert jurisdiksjon" i henhold til tilgjengeligheten av data for land som har få eller ingen sammenlignbare data i den globale databasen.
Alle listene vil bli oppdatert på OECDs nettside hvert femte år.
Les også: