Du må rapportere til skattemyndighetene hvis mottatt støtte overstiger 100 000 euro. Fristen for å rapportere er 1. desember.
Hvem må rapportere?
Rapporteringsplikten gjelder for alle som har mottatt skatte- og avgiftslettelser for 2023 og er begrunnet i at Skatteetaten som støttegiver er forpliktet til å kontrollere at støttemottaker oppfyller vilkår for å kunne motta offentlig støtte.
Det er bare foretak som driver økonomisk aktivitet som skal sende inn RF 1354. Det betyr at foretak som ikke driver økonomisk aktivitet, statlige og kommunale foretak ikke skal rapportere.
Konsern vurderes samlet
Merk at man må vurdere all støtte til alle foretak i et konsern for å se om støttetildelingen er rapporteringspliktig. Konsernforhold skal vurderes etter EUs regelverk. Begrepet konsern skal forstås slik det anvendes i EØS-retten.
Terskelverdien på 100 000 euro er nådd hvis foretak i samme konsern er tildelt støtte til samme støtteberettigede kostnader fra samme støtteordning etter det samme nasjonale rettsgrunnlaget.
Vær oppmerksom på at det er det enkelte selskap i konsernet som skal rapportere. Det skjer ingen rapportering på konsernnivå.
Valutakursen for tildelt støtte i 2023 er kr 10,55.
RF 1354 og rapportering i skattemeldingen
Har virksomheten dratt nytte av noen av ordningene nedenfor og samlet støtte knyttet til en ordning utgjør mer enn 100 000 euro skal du opplyse om dette i RF 1354. Skjemaet sendes inn via Altinn. Denne rapporteringsplikten kommer i tillegg til rapporteringen i skattemeldingen.
For å finne ut om terskelen på 100 000 euro er oppfylt, må du beregne differansen mellom skatte- og/eller avgiftsfordelen som er gitt mot den generelle satsen som ville påløpt uten støtten.
Hvilke støtteordninger er omfattet?
Rapporteringsplikten i RF 1354 gjelder for ordninger som skattemyndighetene forvalter:
- Redusert elavgift for industrien
- Redusert elavgift for fjernvarmeprodusenter
- Redusert elavgift i tiltakssonen
- Redusert elavgift til produksjon eller omforming av energiprodukt
- Redusert elavgift til skip i næring
- Fritak for NOx-avgift for virksomheter som har inngått miljøavtale med staten
- Differensiert arbeidsgiveravgift for transport- og energisektoren
- Fritak for CO2-avgift på mineralolje og bensin til bruk som gir kvotepliktige utslipp etter klimakvoteloven
- Fritak/redusert CO2-avgift på gass til bruk som gir kvotepliktig utslipp etter klimakvoteloven
- Redusert grunnavgift på mineralolje til pigmentindustrien
- Delvis fritak for merverdiavgift ved omsetning og leasing av elbiler
- Forsknings- og utviklingskostnader – SkatteFUNN
- Gunstige vindkraftavskrivninger
- Forhøyet avskrivningssats for varebiler som bruker elektrisitet til fremdrift
- Gunstige avskrivningsregler for LNG-anlegget på Melkøya (Snøhvit)
- Regionalt differensiert arbeidsgiveravgift
Hva skjer hvis man ikke rapporter?
Dersom støttemottaker ikke overholder rapporteringsplikten, kan dette innebære at støtten kreves tilbake. Dette kan enten skje ved kontroll fra ESA eller skatteetaten.
Foretak i vanskeligheter
Foretak i vanskeligheter (FIV) eller også omtalt som kriserammede virksomheter er ikke berettiget til å motta offentlig støtte. SMB-selskap vil være kriserammet dersom minst halvparten av aksjekapital og egenkapital er tapt.
Her kan du lese mer om temaet på Skatteetatens sider
Les også:
Oppmykning av reglene om statsstøtte til foretak i vanskeligheter